什么是存量留抵税额？年底留抵税额怎么结转？

什么是存量留抵税额?

留抵税额是指企业当期的销项税额小于进项税额的差额，即存在企业已经认证但尚未抵扣的进项税额。留抵税额结转下期继续抵扣，或满足一定的条件，准予退还。存量留抵税额是之前多预交的税款，6月份之前一次性退还。

增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额，纳税人购进货物或应税劳务、服务、无形资产及不动产时，支付的价款以外的增值税税额即为企业的进项税额，如果上游企业属于一般纳税人采用一般计税方法的，即为上游企业的销项税额，如果上游企业属于小规模纳税人则为上游企业的应纳税额。

年底留抵税额怎么结转?

期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时,本期的进项税额大于本期的销项税额,差额便是期末留抵税额,这部分差额是可以放到下期继续抵扣增值税销项税额。

如有期末留抵税额,则本期不缴纳增值税.

①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

②当期期末留抵税额>当期免抵退税额时

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

关键词： 存量留抵税额 销项税额 进项税额 年底留抵税额怎么结转